管理会计课堂笔记第十章

第十章　全面预算

第一节　编制全面预算的意义与作用

　　一、概述

　　企业在一定期间内生产经营活动的全面预算，是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算的各个方面。长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成了一个完整的预算体系，它们之间的关系如下图所示： 

　　二、预算的作用

　　在企业的生产经营活动中，预算的作用可以概括如下：
　　1．可以使各部门、各环节的生产经营活动协调的进行，有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务，为完成企业的总目标而努力奋斗。

　　2．全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据，可以通过实际成果同预算目标对比，及时揭露实际脱离预算的差异数，并分析差异的原因，以便消除薄弱环节，采取有效措施，保证目标更好的完成。
　　3．全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度，可以评定各部门、各职工工作业绩的好坏。
　　4．全面预算对职工有激励作用，由于预算的编制需要预算执行者的参与，因此能够的到员工的支持，提高他们完成预算的主动性和积极性。

第二节　全面预算的编制程序

　全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表，它主要是用来规划计划期间的经济活动及其成果，基本内容包括以下几个方面：

　　一、销售预算

　　销售预算是编制全面预算的关键，总预算的其他各个项目，如生产、材料采购、存货和费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。在进行销售预测时一般要考虑一下因素：以往销售量，未来的定价，市场份额，产品的季节性变动等。
　　销售预算主要列示全年和分季度的预计销售数量和销售收入，为了便于编制财务预算，应在编制销售预算的同时，编制现金收入计算表，用来反映销售所得现金数额。现金收入计算表应列示全年及各季的现金收入额。

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