山东省自考会计学专业审计学考试知识点解析

【导读】2023年4月自考在4月15日、16日举行，今天山东自考网给大家带来山东省自考会计学专业审计学考试知识点解析。

第一章 审计概述

审计概论

第一节 审计的定义和特征

审计的定义

审计的特征

第二节审计的产生和发展

政府审计的产生和发展

内部审计的产生和发展

注会计师审计的产生和发展

第三节审计的分类和审计方法

审计的分类

审计的方法

第四节审计的职能和作用

审计的职能

审计的作用

第一节 审计的定义和特征☆☆☆☆☆

一、审计的定义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位

的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经

济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

(一)审计的主体:审计主体,就是审计的执行者，即审计专职机构和专职人员，

(二)审计的授权者(或委托者):审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的

授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。

(三)审计的客体:审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。

(四)审计的依据:审计依据主要包括国家相关的法律、法规;企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则;企业内部的

预算、计划、经济合同等。

(五)审计的目的:审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，

(六)审计的本质:审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

二、审计的特征:(一)独立性(表现为三方面:1.机构独立。2.业务工作独立。3.经济独立。);(二)权威性

第二节 审计的产生和发展☆☆☆

一、政府审计的产生和发展

(一)我国政府审计的产生和发展:西周就有了审计萌芽的思想，形成“上计”制度【21.10单】;宋代设立“审计司”和

“审计院”，是我国审计定名之始;1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。1995年1月1日开始实施《中华人民共

和国审计法国外政府审计的产生和发展

目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构，其隶属关系大体可分为三种类型:第一，隶属于议会;

第二，隶属于政府;第三，隶属于财政部。

二、内部审计的产生和发展

(一)我国内部审计的产生和发展:在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置“司会”一职。

(二)国外内部审计的产生和发展

三、注册会计师审计的产生和发展

(一)我国注册会计师审计的产生和发展

注册会计师审计又称社会审计、民家审计。1918年，谢霖领取了第一号会计师证书，成立我国第一家会计师事务所--

下则会计师事务所，1993年10月领布了《中华人民共和国共和国注册会计师法》，确定了法律地位。2006 年注册会计师协

会布了《中国注册会计师执业准则》。

(二)国外注册会计师审计的产生和发展:1.详细审计由于详细审计产生于英国，又称为英国式审计。以查错防弊

为主;2.资产负债审计阶段:主要产生于美国，主要是评价报表所反映出来的财务状况;3.会计报表审计阶段:这一阶段的审计

的目的不是只评价资产负债表，而是需要全方位的对被审计单位所提供的财务信息进行鉴证;4.现代审计阶段

(三)注册会计师审计发展历程的启示:从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面:1.注册会

计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展;3.注册会计师审计具有

客观、独立、公正的特征。

第三节 审计的分类和审计方法☆☆☆★★

一、审计的分类

(一)按审计的主体分类【21.10单】

1.政府审计:我国国家审计机关分为中央和地方两级，中央审计机关为中华人共和国审计署:地方审计机关为级以上的

地方各级人民政府高立的审计机关。政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计，审计机关作出的审计结

论和决定，被审计单位和有关人员必须照办执行，审计结论和决定涉及到其他相关单位的，其他相关单位也应协助执行。

2.内部审计

3.注册会计师审计【21.10单】

 注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进

行了解并考成是否利用具工作成果。这是由于:第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组织部分。外部审计人员在对被审

计单位进行审计时，要对内部控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。第二，内部审计在审计内容、审计依

据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。第三，利用内容审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

(二)按审计目的和内容分类: 1.财务报表审计;2.经营审计;3.合规性审计。

(三)按审计实施的时间分类:1事前审计;2.事中审计;3.后审计。

(四)按审计执行的地点分类:1.报送审计;2.就地审计

(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类【21.10单】:1.账项基础审计;2.制度基础审计;3.风险导向审计。

二、审计的方法

我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书而资料的方法和证实客观事物的方法。

(一)审查书面资料的方法

1.按审查书面资料的顺序划分(1)顺查法;(2)逆查法

2.按审查书面资料的数量和范围划分:(1)详查法:(2)抽查法

3.按审查书面资料的技术内容划分:(1)审阅法:(2)核对法:(3)分析法:(4)复算法(又称验算法)

(二)证实客观事物的方法:1.盘点法;2.调节法;3.观查法;4.查询法:;5.鉴定法

审计人员在选择审计方法时，应注意三点:第一，审计方法要适应审计的目的;第二，审计方法要适合审计方式;第三，

审计方法要结合被审计单位的实际

【单选题】

注册会计师审计的产生主要是由于()

A:财产所有权与管理权分离

B:财产所有权与经营权分离

C:提高企业管理水平的需要

D:遵守《公司法》的需要

答案:B

解折:注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权分离

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