2019年自考中国税制知识点:税制原则

　一、古代税收原则☆

　　(一)威廉·配弟的税收三原则公平：即课税不偏袒谁，而且不太重简便：即手续简单，征收方便节约：即征收费用不能过多，应尽量节省

　　(二)尤斯迪(六条)

　　(三)亚当·斯密的税收四原则：

　　平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例。

　　确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收。

　　便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人。

　　节约：即向国民征税要适量，不能过多

　　二、近代税收原则☆

　　(一)西斯蒙第的税收原则

　　1.承认亚当·斯密的税收原则

　　2.补充原则：   (都是针对收入而言)(1)税收不可侵及资本(2)不可以总产品为课税依据(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用(4)税收不可驱使财富流向国外

　　(二)瓦格纳的四端九项原则

　　1.财政收入原则

　　(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。

　　(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。

　　2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

　　(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。

　　(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

　　3.社会公平原则

　　(1)普遍原则：即对一切有收入的国民都要普遍征税。

　　(2)平等原则：即根据纳税能力的大小征税，多收多交，少收少交，无收不交。

　　4.税务行政原则

　　(1)确实原则：税收法令必须简明确实

　　(2)便利原则：政府征税应为纳税人的方便考虑

　　(3)征税费用节约原则：征收管理所开支的费用力求节省。

　　三、现代西方税收原则★

　　(一)效率原则

　　1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。

　　2.两方面的要求(实现的途径)

　　(1)要尽量缩小纳税人的超额负担

　　(2)要尽量降低征收费用

　　(二)公平原则

　　1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

　　2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

　　(三)稳定原则

　　1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。

　　2.实现途径：

　　(1)发挥税收“内在稳定器”作用。

　　(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用

　　(四)以上三大税收原则的相互关系

　　1.公平原则与效率原则的相互关系

　　(1)矛盾性：过分强调一方，就会损害另一方

　　(2)联系性：公平是提高效率的前提，效率是保证公平的基础。

　　(3)处理原则：兼顾公平与效率

　　2.公平原则，效率原则与稳定原则的关系

　　(1)稳定是公平原则和效率原则要达到的目的

　　(2)实行稳定原则也是实现公平和效率的基础

　　四、我国市场经济条件下的税收原则★

　　(一)财政原则

　　1.涵义：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。2.实现措施(途径)(1)完善税制结构，增强税收增长的弹性

　　(2)强化税收征管力度：

　　①加强税收宣传，提高公民的纳税意识

　　②实施税收电子化

　　③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式

　　④加强配套政策建设

　　⑤加大对偷税，漏税的处罚力度

　　(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目

　　(二)法治原则(核心)

　　1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。

　　2.实现途径

　　(1)完善简洁体系，做到有法可依。

　　(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。

　　(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。

　　(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。

　　(三)公平原则

　　1.涵义：

　　(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

　　(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。

　　2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。

　　(四)效率原则

　　1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

　　2.实现措施

　　(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。

　　(2)改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。

　　(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。

　　五、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答) ☆

　　1.依法治税与发展经济的关系

　　2.完善税制与加强征管的关系。

　　3.税务专业管理与社会协税护税的关系